Письмо фнс о заполнении расчета 6 ндфл

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Федеральная налоговая служба направила обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ Письмо от По мнению ведомства, значительная часть ошибок связана с тем, что организации не учитывают разъяснения ФНС. О том, какие рекомендации даны налоговиками в части исправления недочетов, вы узнаете из представленного материала. Налоговые агенты могут проверить правильность заполнения расчета, применив Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности Письмо ФНС РФ от Сумма начисленного дохода по строке разд. Строка разд.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Несмотря на то, что в некоторых изданиях появились публикации об изменении правил заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, ФНС России обращает внимание, что эта информация не соответствует действительности и порядок остался прежним. Расчет необходимо представить в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от На сайте размещены контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ, которые налоговые агенты не всегда соблюдают.

Заполнение Расчета 6-НДФЛ: позиции контролирующих органов

Уже почти два года бухгалтеры обязаны сдавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ. За этот период специалисты ФНС России выпустили огромное количество разъяснений о том, как правильно заполнить этот расчет. Казалось бы, все спорные моменты решены. Однако, как показывает практика, многие бухгалтеры все равно допускают ошибки. В письме от О том, на какие моменты следует обратить внимание при заполнении и сдаче расчета, — наша тема номера.

Срок представления расчета по форме 6-НДФЛ установлен в п. За I квартал, полугодие, девять месяцев налоговый агент должен его сдать в инспекцию по месту своего учета не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За опоздание грозит ответственность по п. Из дословного прочтения п. В этом же письме налоговики привели числовой пример расчета санкции. Компания Установленный срок сдачи — По мнению налоговиков, нарушение срока представления составляет два полных месяца с Соответственно, размер штрафа составит руб. Штраф по п. Если расчет не будет сдан в течение десяти дней по истечении установленного срока его представления, налоговики вправе приостановить операции по банковским счетам переводы электронных денежных средств.

Основание — п. Отметим, что данный срок определяется в рабочих днях п. Но и это не все. Должностное лицо компании может быть привлечено к административной ответственности по ч. Размер штрафа составит от до руб. Налоговые агенты в отношении работников обособленных подразделений представляют расчет в налоговый орган по месту нахождения этих обособленных подразделений п. Если в одном муниципальном образовании есть несколько обособленных подразделений, постановка компании на учет может быть осуществлена в налоговом органе по месту нахождения одного из этих обособленных подразделений п.

В этот налоговый орган компания должна представить расчеты по каждому обособленному подразделению. Именно такая позиция была высказана налоговой службой в письме от Однако на практике встречаются случаи, когда организация представляет один расчет по всем подразделениям. В комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что так поступить нельзя. По общему правилу налоговые агенты должны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Но при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек сдать расчет можно на бумажном носителе п. Здесь следует учесть, что в установленный лимит включаются все физические лица, которым компания выплатила доход, а не только штатные работники.

Причем если у компании есть обособленные подразделения, то при решении вопроса о форме представления расчета численность определяется по компании в целом, включая работников подразделений. Между тем встречаются случаи, когда компании представляют бумажный вариант расчета при численности 25 человек и более. Налоговики указали, что такие действия свидетельствуют о несоблюдении налоговым агентом положений НК РФ.

Обратите внимание: если организация вместо электронного формата отчитается на бумаге, налоговый орган все равно должен принять расчет. Ведь он составлен по установленной форме. А согласно п. Это подтверждают и специалисты ФНС России письмо от Однако за нарушение установленного способа представления расчета компанию оштрафуют на руб. О том, в каком порядке компании следует сдать расчет по форме 6-НДФЛ в случае изменения места своего нахождения или обособленного подразделения, налоговая служба рассказала в письме от В такой ситуации в инспекцию по новому месту нахождения нужно представить два расчета:.

При этом в обоих расчетах указывается КПП организации обособленного подразделения , присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации обособленного подразделения. Однако практика показывает, что далеко не всегда компании следуют вышеизложенному порядку. Зачастую при смене своего местонахождения расчет представляется в старую инспекцию.

Но такой расчет налоговики не примут, так как организация на учете в данном налоговом органе уже не состоит решение ФНС России от Одним из оснований для отказа в приеме расчета как раз является его представление в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этого расчета подп.

Согласно п. Таким образом, при обнаружении любых ошибок и искажений в расчете налоговый агент должен подать уточненный расчет. Если этого не сделать и налоговики самостоятельно выявят ошибки или неполноту отражения сведений, то компания будет привлечена к ответственности по п.

Например, компания обнаружила ошибку в расчете за I квартал после сдачи расчета за девять месяцев. В этом случае она должна подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие и девять месяцев письмо ФНС России от Согласно разъяснениям, данным в письме ФНС России от В разделе 1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке п.

Однако некоторые компании заполняют этот раздел не нарастающим итогом. В этом случае данные расчета будут недостоверными, и налоговому агенту грозит штраф по п. Кроме того, налоговый агент должен будет представить уточненный расчет расчеты.

Правильность заполнения строк расчета налоговики проверяют по контрольным соотношениям. Они приведены в письме ФНС России от Согласно контрольному соотношению 3.

Если компания является еще и налоговым агентом по ст. Практика показывает, что налоговые агенты при заполнении строки допускают следующие ошибки:. Налоговики неоднократно разъясняли, что в соответствии с подп.

В связи с этим данный доход должен показываться в строке в том периоде, когда пособие было выплачено. В разделе 1 в составе доходов, показываемых по строке , отдельно выделяется сумма начисленного дохода в виде дивидендов строка Часто допускаемая ошибка при заполнении строки — несоответствие ее значения сумме дохода в виде дивидендов по коду доходов справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам. А это является нарушением контрольного соотношения 3.

Еще одной ошибкой при указании в расчете доходов является несоответствие числа лиц, получивших доходы строка , с числом справок по форме 2-НДФЛ. В соответствии с контрольным соотношением 3.

Показывая в расчете по строке сумму удержанного налога, налоговые агенты нередко включают в нее налог, который будет удержан в следующем отчетном периоде.

Характерным примером является ситуация, когда заработная плата начисляется в одном отчетном периоде, а выплачивается в другом. Например, в расчете за I квартал показывают налог, который удержан с зарплаты за март, выплачиваемой в апреле.

Следовательно, удержанный налог должен быть показан в расчете в периоде выплаты дохода. Так, в письме от Следовательно, поскольку налог с зарплаты за март, выплачиваемой в апреле, удерживается налоговым агентом в апреле, в расчете за I квартал он по строке не отражается. В этой строке организации указывают налог с заработной платы, которая будет выплачена в следующем периоде, то есть когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ еще не наступил.

Поэтому, если компания включила в строку сумму налога с зарплаты, которая будет выплачена в следующем периоде, она должна представить уточненный расчет. Если в компании трудятся иностранные граждане, она уменьшает исчисленный с полученных ими доходов налог на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцами за период действия патента п.

Сумма фиксированного авансового платежа показывается по строке расчета. Она не может превышать сумму исчисленного налога, показываемую в строке контрольное соотношение 1. Но некоторые компании представляют расчет, в котором сумма по строке превышает значение строки Такое превышение может возникать из-за того, что компания отразила в строке всю сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за период действия патента, а не ту их часть, на которую был уменьшен налог.

Это является нарушением, которое исправляется путем представления уточненного расчета расчетов. Одним из нарушений, которые допускают налоговые агенты, является заполнение раздела 2 нарастающим итогом. Налоговики неоднократно разъясняли, что в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода письма ФНС России от Ряд ошибок связан с неправильным отражением в разделе 2 операций, которые начаты в одном отчетном периоде, а завершены в другом.

В основном это касается зарплаты, которая начислена в одном отчетном налоговом периоде, а налог с нее удержан и перечислен в бюджет в другом отчетном налоговом периоде. Так, одни организации указывают в разделе 2 даты фактического получения дохода строка , удержания налога строка и его перечисления строка , находящиеся за пределами отчетного периода.

А другие компании дублируют в разделе 2 операции, начатые в одном отчетном периоде, а завершенные в другом. При этом операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. Например, если работникам заработная плата начислена 31 марта, выплачена 5 апреля, а НДФЛ перечислен 6 апреля, операция в разделе 2 расчета за I квартал не показывается, а должна быть отражена в разделе 2 расчета за полугодие. При этом в разделе 2 за полугодие по строке указывается 31 марта, по строке — 5 апреля, а по строке — 6 апреля письмо ФНС России от На практике часто встречаются ситуации, когда работнику вместе с зарплатой выплачиваются пособие по временной нетрудоспособности и или отпускные.

Если налоговый агент отразит такие выплаты в разделе 2 без их разделения по срокам перечисления налога, то налоговики признают это нарушением. Дело в том, что согласно п. Так, по зарплате налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты. А налог с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты п.

Следовательно, объединять в разделе 2 данные по зарплате с выплатами больничных и отпускных нельзя. Чаще всего компании неправильно определяют дату получения дохода по зарплате и премиям. Так, организации в строке указывают дату выплаты зарплаты, а по годовым премиям — последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.

6-НДФЛ: расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Уже почти два года бухгалтеры обязаны сдавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ. За этот период специалисты ФНС России выпустили огромное количество разъяснений о том, как правильно заполнить этот расчет. Казалось бы, все спорные моменты решены. Однако, как показывает практика, многие бухгалтеры все равно допускают ошибки.

Распространенные ошибки в форме 6-НДФЛ: как их избежать?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Федеральная налоговая служба направляет обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом форма 6-НДФЛ. Представлен обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ.

ФНС России напоминает правила заполнения расчета 6-НДФЛ

Приказом ФНС от Поэтому налоговая служба выпускает письма, поясняющие или уточняющие отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ. Однако под вычетами в целях заполнения формы 6-НДФЛ понимаются не только, к примеру, стандартные или имущественные налоговые вычеты, но и отдельные доходы, не подлежащие налогообложению. Подробнее о налоговых вычетах в форме 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации. Это не так. Заполнять эту строку нужно лишь в случае, когда налоговый агент так и не смог удержать налог до конца года. Например, в результате выплаты премии за прошлый год величина отпускных пересчитывается уже после того, как работник ушел в отпуск, а даты первоначального начисления отпускных и перерасчета приходятся на разные отчетные периоды. Как отражать новые суммы в 6-НДФЛ? По общему правилу, предусмотренному НК, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет ближайший следующий за ним рабочий день п. Объясняется это тем, что правила п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Пример заполнения 6 НДФЛ

Как заполнять 6-НДФЛ: разъяснения

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. Экономист дал прогноз по доллару до декабря.

Скачать бланк декларации можно на странице с формами налоговой отчетности.

Законодатели постоянно пытаются усовершенствовать систему контроля за исчислением и уплатой налогов, в том числе путем введения новых видов отчетности. Так, в прошлом году у налоговых агентов появилась новая обязанность по сдаче отчетности по форме 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ: работа над ошибками

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет 6-НДФЛ - #мстайлвидео
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных